The possibility of applying the costing technique based on performance-based activity (PFABC) in achieving competitive advantage at the lowest possible cost
A case study in Dawa Hotel / Sulaymaniyah Governorate
DOI:
https://doi.org/10.25098/8.2.19Keywords:
Performance Focused Activity Based Costing, Compititive Advantage, Lowest Cost AdvantageAbstract
This research aims to identify the possibility of applying of performance focused activity-based costing (PFABC) in the hotel industry, and to highlight its role in reducing costs and then achieving the competitive advantage through the lowest cost advantage. To achieve this goal, PFABC approach has been applied in Dawa Hotel, a first-class hotel in Kurdistan Region/ Iraq, which is the in Sulaymaniyah Governorate. Data were collected based on direct visit to the hotel and interview with finance managers and accounting staff and from the financial statements of the hotel for the fiscal year 2020. Based on the results of practical analysis, the study reached a set of conclusions. The most prominent of which is the hotel used the direct materials resource in a distinct manner in the study year because there are no deviations, while there is an unfavorable deviation for the majority of the salaries and wages resource and the indirect costs resource, as a result of non-compliance with the planned cost and time for cost items. When calculating the productivity of activities, it was found that there are unfavorable deviations for the majority of cost elements for the main activities and auxiliary activities, i.e., it was not possible to use the hotel resources correctly due to the quarantine resulting from the Covid-19 pandemic. Last but not least, the application of PFABC approach will help the hotel control the costs of hotel services. This can be seen through production costs for the main activities and auxiliary activities, as it was found that the difference between the traditional system and the proposed approach amounts (16,343) dinars per guest, and this in turn achieve the competitive advantage, which is the advantage of the lowest cost.
References
أولاً: المصادر العربية
أبو ماضي، كامل أحمد،(2018)، بطاقة الاداء المتوازن كأداة تقييم لاداءالمؤسسات الحكومية وغير الحكومية، مكتبة نيسان للطباعة والتوزيع، فلسطين، قطاع الغزة.
أونيس، سناء،(2016)، مساهمة بطاقة الأداء المتوازن في تحسين أداء المؤسسة: دراسة حالة مطاحن الأوراس- وحدة أوريس، رسالة ماجستير، جامعة محمد خيضر، بسكرة، جمهورية الجزائر.
بن علية، بن جدو،(2015)، الاستراتيجيات التنافسية ودورها في تحقيق الميزة التنافسية للمؤسسة الإقتصادية: دراسة حالة مؤسسة فندق الأوراسي، رسالة ماجستير، جامعة أمحمد بوقرة بومرداس.
حسون، ليث نعمان،(2018)، دور نظام التكاليف على أساس النشاط المرتكز على الأداء (PFABC) في تحقيق التميز المؤسسي: دراسة ميدانية، مجلة التكريت للعلوم الإدارية والإقتصادية، المجلد(4)، العدد (44)،ص ص 29-44.
الحمروني، مفتاح محمد علي،(2016)، دور نظام التكاليف على أساس الأنشطة المرتكز على الأداء في تحسين الأداء التنافسي في المنشآت الصناعية: دراسة ميدانية على الصناعات البتروكيمياوية بليبيا، جامعة قناة السويس، كلية التجارة الإسماعيلية، المجلة العلمية للدراسات التجارية والعلمية، المجلد (7)، ملحق العدد الأول، ص ص 429-458.
الزبيدي، فلاح لفته فرحان،(2022)، استعمال التكاليف على اساس النشاط المرتكز على الاداء في تخفيض التكاليف وانعكاسه في تحسين الميزة التنافسية: بحث تطبيقي في مصنع نسيج وحياكة واسط، جامعة بغداد، المعهد العالي للدراسات المحاسبية والمالية، مجلة دراسات محاسبية ومالية، المجلد (17)، العدد (60)، ص ص 1-29.
زهرة، ركاب،(2014)، دور بطاقة الأداء المتوازن المستدام في تفعيل إستراتيجية التنمية المستدامة: دراسة حالة، رسالة ماجستير في إدارة الأعمال، جامعة أم البواقي، الجزائر.
الشبلي، سيف الدين مالك عبد، (2017)، قياس التكاليف على أساس النشاط المرتكز على الأداء لتحسين الربحية: دراسة تطبيقية، رسالة ماجستير، جامعة القادسية، كلية الإدارة والإقتصاد.
عبير، حماني؛ رانيا، دغوش؛ عائشة، عزابي،(2019)، اثر الثقافة التنظيمية على الأاء الوظيفي للعاملين: دراسة حالة جامعة الشهيد حمه لخضر الوادي، رسالة ماجستير، الجزائر.
عطية، العربي،(2012)، أثر إستخدام تكنلوجيا المعلومات على الأداء الوظيفي للعاملين في الأجهزة الحكومية المحلية: دراسة ميدانية في جامعة ورقلة –الجزائر، مجلة الباحث، العدد (10)، ص ص 321-332.
عمر، عبو؛ هودة،عبو،(2010)، دور الإستراتيجية في تحقيق الأداء في المؤسسة، مداخلة مقدمة إلى الملتقى الدولي الرابع حول المنافسة والإستراتيجيات التنافسية للمؤسسات الصناعية خارج قطاع المحروقات في الدول العربية، جامعة حسيبة بن بوعلي، كلية العلو م الاقتصادية وعلوم التسيير، الشلف، الجزائر، 8_9 نوفمبر،2010 ص2.
مجبل، حسنين محي،(2020)، استعمال مدخل التكاليف على اساس النشاط المرتكز على الأداء في تحسين كفاءة استخدم الموارد، دراسة تطبيقية، رسالة ماجستير غير المنشورة، جامعة الفرات الأوسط، الكوفة.
مزهودة، عبد المليك،(2001)، الأداء بين الكفاءة والفعالية مفهوم وتقييم، مجلة العلوم الإنسانية، العدد (1)، جامعة بسكرة،
ص ص 85-100.
المطيري، مشعل جهز،(2011)، تحليل و تقييم الأداء المالي لمؤسسة البترول الكويتية: دراسة ميانية، رسالة ماجستير، كلية الأعمال، جامعة الشرق الأوسط، الأردن.
الوائلي، أمير عبدالكريم عزيز،(2020)، أنموذج مقترح لاستعمال التكلفة على أساس النشاط المرتكز على الأداء في تطبيق بطاقة الأاء المتوازن المستدامة: دراسة تطبيقية، رسالة ماجستير غير المنشورة، جامعة واسط، العراق.
ياسر، عبدالحسين لهمود، (2016)، كلف الجودة على أساس الأنشطة الموجه بالوقت وأثره في تحسين الأداء، جامعة الواسط، مجلة الكوت للعلوم الإقتصادية والإدارية، العدد (23)، ص ص 219-275.
ثانياً: المصادر الأجنبية
- Abdullah, H., & Tursoy, T. (2023). The effect of corporate governance on financial performance: evidence from a shareholder-oriented system. Iranian Journal of Management Studies, 16(1), 79-95.
- Ali, Ahmed Maher Mohammad,(2019), The Role of Performance Focused Activity Based Costing (PFABC) in Productivity Improving and Performance Evaluating, Case study in the General Company for Tire Industry in Najaf – Iraq, International Journal of Multidisciplinary Research and Publications (IJMRAP), Volume 2, Issue 6, pp. 35-41.
- Carroll, N., &Justin c.The growing importance of cost accounting for hospitals, Journal of Health care Finance, Vol (43), NO. (2), 2016.
- Ghafar, S., Abdullah, H., & Van Rasul, H. (2021). Bank profitability measurements and its determinants: An empirical study of commercial banks in Iraq. MPRA, Munich Personal RePEc Archive.
- Grimm,C.M.;Lee,H.;Smith,K.G.,(2006), Strategy As Action, Competitive Dynamics And Competitve Advantage, Oxford University Press, Inc, 198 Madison Avenue, New York, New York 10016 www.oup.com.
- Larbi, GHOUZI Mohamed,(2021), Activity Based-Costing System through three generation: ABC-TDABC- PFABC, University of M’sila, Algeria, Business Sciences Review Special Issue: June 2021, PP 90-108.
- Laskowski, N.; Lebeaux, R., (2018), Compititive Advantage,cio, Senior News Director. Available: http://www.techtarget.com/searchcio/definition/compititive-advantage?amp=1
- Namazi , Mohammad,(2009), Performance Focused, ABC- A Third Generation of Activity Based Costing System ,Cost Management, Journal , Sep/Oct 2009,23,5,ABI/,INFORM, Global.
- Potter, M.E., (1998), Compititive Advantage, creating and sustaining superior performance, with a new introduction, New York: free press; London: Collier Macmillan.
- Sarokolaei, M.A.; Bahreini, M.; Bezenjani, F.P.,(2013), Fuzzy Performance Focused Activity Based Costing (PFABC), International Conference on Leadership, Technology and Innovation Management, Social and Behavioral Sciences pp 346 – 352.
- Sdiq, S. R., & Abdullah, H. A. (2022). Examining the effect of agency cost on capital structure-financial performance nexus: empirical evidence for emerging market. Cogent Economics & Finance, 10(1), 2148364.
- Maingi, J., (2013), Advantages & Disadvantages of activity based costing with reference to economic value addition, International Kindle paper white, Grin verlag publisher material, ISBN-10:3656 5539 55
- Zimmerman, J.L., (2010), Accounting for Decision Making and Control, 7th ED, McGraw-Hill Education.
ثالثاً: المواقع الألكترونية
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
SJCUS's open access articles are published under a Creative Commons Attribution CC-BY-NC-ND 4.0 license.