The role of the external auditor in activating the internal control system And its implications for achieving transparency of financial reporting
Field study in a sample of audit offices operating in Erbil - Kurdistan Region Iraq
DOI:
https://doi.org/10.25098/5.1.18Keywords:
External Auditor, Internal Control System, Transparency, Financial reportingAbstract
The aim of this study is to know the role of the external auditor on activating the internal control system and reflecting that on the achievement offinancial reporting transparency. Recently, Economic entities are facing various challenges due to the large and rapid changes in the business environmentas well as,the conflicts of interest and the multiplicity of viewsaffected by the unit's activities. Because of, the increase in cases of errors and irregularities, it was seen necessary to activate the internal control system through the role that could be played by the external auditor to adapt and communicate with this dynamic environment, and achieve a high level of transparency in financial reporting. The study also examinesthe relationship and the effect of the internal control system as an effective variable between the external auditor and the achievement offinancial reporting transparency which was represented as (The necessary professional care, internal control and disclosure level), to indicate the extent to which the transparency of financial reporting contributes to raising the performance of these factors in the audit firms operating in Arbil.
To achieve these tests, four main hypotheses have been formulated and which are branched as twelve sub hypothesis directed to test those variables and find the relationships between them. In order to achieve this, exploratory approach has been used and a questionnaire has been distributed to the external auditors working in the audit firms in Erbil.
The study has found several important conclusions in the theoretical and field study. The most important was that the activation of the internal control system by the external auditor contributes to achieving a high level of transparency in financial reporting. In addition, the internal control system is considered as a partial intermediary between the external auditor and the achievement of the financial reporting transparency. The study has also concluded several recommendations the most important was the in-depth study of the internal control system and absorbing the utmost importance for the promotion and strengthening of its components in order to ensure the transparency of the information represented in the financial statements.
References
أولاً : المصادر باللغة العربية
أ . الوثائق والنشرات الرسمية
قانون ساربينز اوكسلي (Sarbanes-Oxley Act,2002).
الاتحاد الدولي للمحاسبين،IFAC،International Federation of Accountants ، معايير التدقيق الدولية النسخة العربية ، 2003.
ب . الأطاريح والرسائل الجامعية
ابراهيم ، نبيل عبدالروؤف ، 2009، اختيار تجريبي لقياس مدى فاعلية أساليب الهيكلية لنظام الرقابة الداخلية في سد فجوة احتياجات مستخدمي التقارير المالية في ظل بيئة قانون ساربينز اوكسلى ،بحث منشور، اكادمية الشروق.
الاسدي ، رافل ياسين خضير ، 2007 ، المقدرة التفاوضية لمراقب الحسابات وأثرها في أداء مهمته ، بحث مقدم إلى المعهد العربي للمحاسبين القانونيين ، بغداد.
الشمري ، حيدر علوان كاظم ، 2003، دراسة للإبلاغ المالي الحكومي المركزي والإدارات المحلية ، أنموذج مقترح باستخدام مدخل القرار ، اطروحة مقدمة إلى كلية الإدارة والاقتصاد ، الجامعة المستنصرية ، بغداد .
القرغلي ، سعد محمد كاظم ، 1998 ، العناية المهنية في التدقيق ، بحث مقدم إلى هيئة الأمناء في المعهد العربي للمحاسبة والتدقيق ، بغداد.
ج . المجلات والمؤتمرات والدوريات
دهمش ، نعيم وابوزر ،عفاف ، 2005، الضوابط الرقابية والتدقيق الداخلي في بيئة تكنولوجيا المعلومات ، المؤتمر العلمي السنوي الخامس، كلية الاقتصاد والعلوم الإدارية ، جامعة زيتونة ، عمان ، الأردن.
غندور ، محمد جلال سيد، 2000، الإستراتيجية المعلوماتية الأوربية ، نماذج من فرنسا والدول الاسكندنافية ، الاتجاهات الحديثة في المكتبات والمعلومات ، المجلد السابع ، العدد(13) .
نشوان ، اسكندر ، 2010، جودة خدمة المراجعة الخارجية والعوامل المؤثرة فيها من وجهة نظر مراجعي الحسابات الفلسطينية ، مجلة الفكر المحاسبي جامعة الشمس ، العدد الأول ، مصر .
حسين ، وسام نعمة ، 2011 ، مدى مساهمة المدقق الداخلي في تعزيز شفافية المعلومات المحاسبية في ظل معايير المحاسبة الدولية ، مجلة تكريت للعلوم الإدارية والاقتصادية ، المجلد ( 7) ، العدد 22 ، جامعة تكريت كلية الإدارة والاقتصاد.
د . الكتب باللغة العربية
ارينز ، الفين ولوبك، 2002 ، جيمس ، المراجعة مدخل متكامل ، ترجمة محمد عبدالقادر الديسطى ، دار المريخ للنشر ، الرياض ، المملكة العربية السعودية.
التميمي ، هادي ، 2006 ، مدخل إلى التدقيق من الناحية النظرية والعملية ، الطبعة الثالثة ، دار وائل للنشر والتوزيع ، عمان ، الأردن .
توماس وهنكي ، وليم و امرسون ، 2003، المراجعة النظرية والتطبيق ، ترجمة إلى العربية ، د.احمد جامد حجاج و د. كمال الدين سعيد ، دار المريخ للنشر ، الرياض.
جمعة ، أحمد حلمي ، 2007 ، التدقيق والتأكيد الحديث، المشاكل والمسؤوليات، والأدوات والخدمات ، دار الصفاء للنشر والتوزيع ، عمان ، الأردن.
جميل ، عبدالعزيز وآخرون ، 2000، قياس الأداء المؤسسي للأجهزة المركزية ، المنظمة العربية للتنمية الإدارية.
الخضيري ، محسن احمد ، 2005، حوكمة الشركات ، الطبعة الأولى ، مجموعة النيل العربية ، مصر .
راضى ،محمد سامي ، 2011، المحاسبة المالية- الدورة المحاسبية – القوائم المالية – محاسبة العمليات النقدية – محاسبة العمليات الآجلة ،دار التعليم الجامعي للطباعة والنشر والتوزيع ، الإسكندرية.
السواح ، نادر شعبان ابراهيم ، 2006، النقود البلاستيكية وأثر المعاملات الالكترونية على المراجعة الداخلية في البنوك التجارية ، الدار الجامعية ، الإسكندرية.
الصحن ، عبدالفتاح وسرايا ، محمد ، 2004، الرقابة والمراجعة على الداخلية ، الدار الجامعية ، الإسكندرية، مصر.
الغالبي ، ظاهر محسن والعامري ، صالح مهدي ، 2008 ، المسؤولية الاجتماعية وأخلاقيات الأعمال – الأعمال والمجتمع، الطبعة الثانية ، دار وائل للنشر والتوزيع ، عمان ، الأردن .
لطفي، أمين السيد احمد ، 2009، نظرية المحاسبة منظور التوافق الدولي ، الدار الجامعية للنشر والتوزيع ، الإسكندرية ، مصر .
موسكوف ، ستيفن وسمكن ، مارك ، 1989، نظم المعلومات المحاسبية لاتخاذ القرارات ، مفاهيم وتطبيقات ، دار المريخ، تعريب كمال الدين سعيد ، الرياض .
ثانياً : المصادر الأجنبية
A.Seminars & Bulletins
AICPA ,(1994),American Institute of Certified Public Accountants.
Archambeault, Deborah S, (2002) , "The relation between Corporate Governance Strength and Fraudulent Financial Reporting : Evidence from SEC Enforcement Cases ", USA: Prentice - Hall International , Inc.
Glassman , Gynthia A ,(2002), " Opening Remarks befor the symposium on Enhancing financial Transparency , U.S. Securities and exchange commission , Washington , D.C , June, U.S .
Jen Kiss , A. M. ,(1994), " A program of Research for Investigating Management Information Systems " , Ally & Co. N. Y.
Kenneth P –Johnson and Henry R.Jaenicke , (1980) , Fvaluating Internal control New York ,Ronald press publication.
Meigs , Robert E ,(1996), Accounting the Basis for Business Decisions , McGraw – Hill , Irwin .
D.Books
Arens A.,(1984), " Auditing An Integrated Approach , 3rd . Ed . Englewood Cliffs" New Jersey : Prentice Ha .
Belkaoui , Ahmed ,(2000), " Accounting Theory " , 4th ed ., Business Pres – Thomson Learning , USA .
Henderson , Scott & et. Al.,(1992) , Financial Accounting Theory – It is Nature and Development , 2nd .ed., Longman Cheshire , Australia .
Lionnel, C., and Gerard, V.,(1992), Audit and internal control, Financial and Strategic Operation, 4th Edition, Dalloze, Paris, France.
Richard Lewis & David Pendrill،(1985), Advanced financial accounting, Second Edition .
Romeny , Marshall . B . & Stein bart , (2000) , paul John Accounting information Systems 8th / ed Prentice Hall .
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2021 The Scientific Journal of Cihan University– Sulaimaniya
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
SJCUS's open access articles are published under a Creative Commons Attribution CC-BY-NC-ND 4.0 license.
