إمكانية بناء إطار مفاهيمي لنظرية التدقيق وانعكاسه على تحسين ممارسة المهنة : دراسة استطلاعية لآراء عينة من الأكاديميين ومراقبي الحسابات في إقليم كوردستان العراق

Bahar  Khalid Mostafa; Hallbast  Fwad Mohammed

doi:10.25098/8.2.26

Authors

Bahar Khalid Mostafa Department of Accounting, College of Administration and Economics, University of Sulaimani, Sulaimani, Iraq
Hallbast Fwad Mohammed Department of Accounting, College of Administration and Economics, University of Sulaimani, Sulaimani, Iraq

DOI:

https://doi.org/10.25098/8.2.26

Keywords:

Voluntary Disclosure, Sustainability Reports., Informational Content of Financial Reports, Industrial Companies

Abstract

The aim of this research is to analyze the relationship and impact between voluntary disclosure of sustainability reports and the improvement of the informational content of financial reports. After reviewing a collection of studies and literature, theoretical concepts were developed, and a model and hypotheses were built based on voluntary disclosure, sustainability reports, and the informational content of financial reports. Given the nature of the research and its objectives, a descriptive-analytical approach was adopted.

To collect data, a questionnaire was used, which was distributed directly to all members of the community represented by employees working in industrial companies in various job positions in the province (city) of Sulaymaniyah. The total number of employees was 157. The researchers distributed 157 questionnaire forms after careful follow-up, and 144 questionnaires were retrieved after verification (19) questionnaires were excluded as they were not suitable for statistical analysis, leaving only 125 valid questionnaires that were used in the statistical analysis. Therefore, the research sample consisted of 125 individuals.

Several statistical methods were used, including Cronbach's Alpha to ensure reliability and validity, and simple correlation analysis to find the relationship and simple regression analysis to determine the impact between variables using SPSS version 24.

The results showed a correlation and an impact between the research variables, based on the most important results in the study, several recommendations were made regarding the necessity for industrial companies to focus on voluntary disclosure of sustainability reports in order to achieve their impact on improving the informational content of financial reports. Suggestions for future studies in this field were also provided.

References

- مارق، سعد محمد، "قياس مستوى إفصاح الاختياري في تقارير المالية المنشورة للشركات المساهمة السعودية"، مجلة جامعة عبد العزيز، المملكة العربية السعودية، 2009.

- دعاء عبد الرحيم محمد وخالد أبو راوي، "دور الإفصاح الاختياري في ترشيد قرارات المستثمرين في الأسواق المالية: دراسة تطبيقية على سوق الأوراق المالية الليبية"، جامعة حلوان، كلية التجارة والأعمال، المجلة العلمية للبحوث والدراسات التجارية، العدد 3، 2012، صفحة 20.

- بخيت، محمد بهاء الدين محمد، "دراسة تأثير أنشطة لجان المراجعة على الإفصاح الاختياري في التقارير المالية"، الفكر المحاسبي، العدد 22، 2018، صفحات 941-991.

- المطارنة، علي جبر، "أثر خصائص الشركة على الإفصاح الاختياري في التقارير السنوية للشركات الصناعية الأردنية المدرجة في سوق عمان المالي"، مجلة جامعة الأنبار للعلوم الاقتصادية والإدارية، المجلد 12، العدد 25، 2019.

- أبو شلوع، هدیل توفیق، "محددات الإفصاح الاختیاري في الشركات المساهمة: دراسة نظریة ومیدانیة في بیئة الأعمال المصریة"، رسالة ماجستير غير منشورة، كلية التجارة جامعة طنطا، 2013.

- محمد، وداد الأرضي، "مؤشر مقترح للإفصاح الاختياري في التقارير المالية للشركات المقيدة في البورصة المصرية"، المجلة العلمية التجارة والتمويل، العدد 4، جامعة حلوان، كلية التجارة وإدارة الأعمال، 2013، صفحة 280.

- محمد، محمد عثمان عبد الباقي، "دور الإفصاح المالي الاختياري في الحد من عدم تماثل المعلومات المحاسبية"، رسالة ماجستير، جامعة نيلين، كلية الدراسات العليا، 2021.

- زيود، الدكتور لطيف والعثمان، الدكتور محمد وعيسى، ريم عمي، "مستوى إفصاح الاختياري في التقارير المالية المنشورة لشركات المساهمة المسجلة في سوق دمشق للأوراق المالية"، مجلة جامعة تشرين للبحوث والدراسات العلمية، سلسلة الاقتصادية والقانونية المجمدة، العدد 33، 2011.

- محمد، صائب سالم، "أثر الإفصاح الاختياري في جودة المالي: دراسة تطبيقية على الشركات المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية"، مجلة كلية بغداد للعلوم الاقتصادية، جامعة تكريت، العدد الرابع (54)، 2018، صفحات 251-268.

-الزنط، صابرين ناجر، "الأفصاح الاختياري وأثره على جودة التقارير المالية للشركات المدرجة في بورصة فلسطين"، رسالة ماجستير، غزة، 2019.

-عوضة، كريم راسم محمود، "أثر الحوكمة وخصائص الشركات على الإفصاح الاختياري: دراسة تطبيقية على الشركات المدرجة في بورصة فلسطين"، الجامعة الإسلامية – فلسطين – غزة، كلية التجارة، رسالة ماجستير، 2017.

- الصاوي، أبوبكر محمد، "دراسة دور الأفصاح الاختياري في حوكمة الشركات في إطار برنامج المتخصصة في مصر: دراسة تطبيقية"، الأسكندرية: جامعة الأسكندرية، كلية التجارة، رسالة دكتوراه منشورة، 2010.

-بارز، شعبان يوسف، "دور لجان المراجعة في إرساء الشفافية والإفصاح الكامل للتقارير المالية وأثر ذلك في تدعيم أسواق الأوراق المالية"، القاهرة: جامعة القاهرة، كلية التجارة فرع بني سويف، مجلة الدراسات المالية والتجارية، المجلد 1، العدد 1، 2005، ص 511-584.

-العيسى، ضحى محمد، "أثر الإفصاح الاختياري في جودة التقارير المالية"، رسالة ماجستير، جامعة حلب، كلية الاقتصاد، 2018.

- مليجي, مجدى مليجي عبد الحکيم،"أثر الإفصاح المحاسبي عن ممارسات التنمية المستدامة على جودة الأرباح المحاسبية للشرکات المسجلة في البورصة السعودية." الفکر المحاسبى 19.5 (2015): 1-60.‎

- محمد مرعى يونس, نجاة. "أثر الإفصاح الاختياري علي جودة التقارير المالية ــ دراسة تطبيقية علي قطاع البنوک المدرجة بالبورصة السعودية." المجلة العلمية للإقتصاد و التجارة 49.1 (2019): 215-266.‎

- السيد مصطفى علي الإسداوي, مصطفى والاخرون،"أثر الإفصاح الاختياري في التقارير المالية على تغطية المحللين الماليين: دراسة اختبارية على الشرکات المساهمة المصرية." المجلة العلمية للدراسات المحاسبية 2.العدد الاول الجزء الاول (2020): 589-647.‎

- أ. م. د. عبد الرحمن محمد رشوان و أ. د. رامي إبراهيم الشاعر، "دور الافصاح المحاسبي الاختياري في تعزيز الثقة بالمحتوى المعلوماتي للتقارير المالية." مجلة دراسات محاسبية ومالية 16.56 (2021): 159-177.‎

ثانيا:المصادر الاجنبية

- Healy, P. M., & Palepu, K. G. (2001). Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature. Journal of accounting and economics, 31(1-3), 405-440.

- Pincus, K., Rusbarsky, M., & Wong, J. (1989). Voluntary formation of corporate audit committees among NASDAQ firms. Journal of accounting and public policy, 8(4), 239-265.

- Soliman, M. (2013). Firm characteristics and the extent of voluntary disclosure: the case of Egypt. Research Journal of Finance and Accounting, 4(17).

- Van der Laan, S. (2009). The role of theory in explaining motivation for corporate social disclosures: Voluntary disclosures vs ‘solicited ‘disclosures. Australasian Accounting, Business and Finance Journal, 3(4), 2.

- Aerts, W., Cormier, D., Gordon, I. M., & Magnan, M. (2006). Performance disclosure on the web: an exploration of the impact of managers’ perceptions of stakeholder concerns. The International Journal of Digital Accounting Research, 6(12), 159-194.

- Lan, Y., Wang, L., & Zhang, X. (2013). Determinants and features of voluntary disclosure in the Chinese stock market. China Journal of Accounting Research, 6(4), 265-285.

- Ghazali, N. A. M. (2008). Voluntary disclosure in Malaysian corporate annual reports: views of stakeholders. Social Responsibility Journal.

- Alam, M. J. (2007). Financial disclosure in developing countries with special reference to Bangladesh (Doctoral dissertation, Ghent University).

- Rikanovic, M. (2005). Corporate disclosure strategy and the cost of capital: An empirical study of large listed German corporations (Doctoral dissertation, Verlag nicht ermittelbar).

- Talpur, S., Lizam, M., & Keerio, N. (2018). Determining firm characteristics and the level of voluntary corporate governance disclosures among Malaysian listed property companies. In MATEC Web of Conferences (Vol. 150, p. 05010). EDP Sciences.

- Eng, L. L., & Mak, Y. T. (2003). Corporate governance and voluntary disclosure. Journal of accounting and public policy, 22(4), 325-345.

- Myburgh, J. E. (2001). The informativeness of voluntary disclosure in the annual reports of listed industrial companies in South Africa. Meditari: Research Journal of the School of Accounting Sciences, 9(1), 199-216.

- Lambert, R., Leuz, C., & Verrecchia, R. E. (2007). Accounting information, disclosure, and the cost of capital. Journal of accounting research, 45(2), 385-420.

- Lemma, T. T., Feedman, M., Mlilo, M., & Park, J. D. (2019). Corporate carbon risk, voluntary disclosure, and cost of capital: S outh A frican evidence. Business Strategy and the Environment, 28(1), 111-126.

- Leuz, C., & Schrand, C. (2009). Disclosure and the cost of capital: Evidence from firms' responses to the Enron shock (No. w14897). National Bureau of Economic Research.

- Khlif, H., Samaha, K., & Soliman, M. (2019). Internal control quality, voluntary disclosure, and cost of equity capital: The case of an unregulated market. International Journal of Auditing, 23(1), 144-160.

- Qu, W., & Leung, P. (2006). Cultural impact on Chinese corporate disclosure–a corporate governance perspective. Managerial Auditing Journal.

- Sean W.G. Robb, Marilyn T. Zarzeski ,and Ann Vanstraelen )2001(Corporate Nonfinancial Disclosure Practices and Financial Analyst Forecast Ability Across Three European Countries, Journal of International Financial Management and Accounting, 14:3

- Schuster, P., & O'Connell, V. (2006). The trend toward voluntary corporate disclosures. Management Accounting Quarterly, 7(2), 1.

- Farber, D. B., Huang, S. X., & Mauldin, E. (2018). Audit committee accounting expertise, analyst following, and market liquidity. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 33(2), 174-199.

- Shehata, N. F., 2014, Theories and Determinants of Voluntary Disclosure, Accounting and Finance Research, 3 (1): 18-26

- Hassan, O. A., Giorgioni, G., Romilly, P., & Power, D. M. (2011). Voluntary disclosure and risk in an emerging market. Journal of Accounting in Emerging Economies.

- Azim, M., Ahmed, E., & D'Netto, B. (2011). Corporate social disclosure in Bangladesh: A study of the financial sector. International Review of Business Research Papers, 7(2), 37-55.

- Xia, B. S. (2015). Strategic implications of voluntary disclosure and the application of the legitimacy theory. Przedsiębiorczość Międzynarodowa, 1(2 International Business and Global Economy), 109-120.

- Hawashe, A. A. (2019). Voluntary Disclosure in the Annual Report: Benefits and Costs, Preparer’s Views. International Journal of Research in Business Studies and Management, 6(1), 1-16.